Mükelleflerin özel hakları, mükelleflerin vergi kanunlarının uygulanması sırasında karşılaştıkları özel durumlar
ve işlemler sırasında sahip oldukları haklardır. Özel haklar genellikle yapılan bir vergisel idari işlem sonrasında
vergi sisteminde yer alan usul kanunlarında mükellefe sağlanan haklardır.
Özel haklar şöyle gruplandırılabilir;
- Verginin tahakkuku aşamasındaki haklar (213 sayılı VUK),
- Verginin tahsilatı sırasındaki haklar (6183 sayılı AATUHK),
- Vergi ihtilaflarının çözümü sırasındaki haklar (2577 sayılı İdari Yargılama Usulü Kanunu),
- Vergi denetimi sırasındaki haklar (Yoklama, vergi denetimleri, vergi incelemesi vb.).
Özel mükellef hakları dediğimiz haklar genellikle verginin tahakkuk ve tahsilat sürecinde usul kanunları olan
213 sayılı Vergi Usul Kanunu ve 6183 sayılı AATUHK’da yer alan haklardır. Ayrıca, vergisel işlemlerde idare
ile mükellef arasında yaşanan ihtilafların çözümünde 2577 sayılı Kanun’da yer alan dava açmaya yönelik
haklar ile vergi denetimi ve vergi incelemeleri sırasındaki haklar da özel haklar kapsamında
değerlendirilmektedir. Buna göre özel hakların bazıları şöyle sıralanabilir;
- Uzlaşma hakkı
- Pişmanlık hakkı
- İzaha davet sonucunda izahta bulunma hakkı
- Düzeltme talebi hakkı
- Şikayet yolu ile müracaat hakkı
- Ödeme emrine itiraz hakkı
- Vergi mahremiyeti hakkı
- Tecil-taksitlendirme hakkı
- Vergi incelemesi sırasındaki haklar
- Cezalarda indirim hakkı
- Vergi ödeme hakkı
- Özelge talep hakkı
- Mahsup ve iade talep hakkı